Należy pozostawać w związku małżeńskim przez cały 2011 rok oraz pomiędzy małżonkami musi istnieć przez cały 2011 rok wspólnota majątkowa.
Istnieje także możliwość wspólnego rozliczenia nawet w przypadku śmierci jednego z małżonków, jeżeli śmierć nastąpiła w trakcie trwania roku podatkowego lub po upływie roku podatkowego, ale przed złożeniem zeznania.

Małżonkowie mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia także w przypadku, kiedy ich miejsce zamieszkania dla celów podatkowych jest inne niż RP bądź jeden z małżonków podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w RP a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych inne niż RP.

Ze wspólnego opodatkowania nie mogą skorzystać małżonkowie, którzy, do których mają zastosowanie przepisy dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowy.

Aby małżonkowie mogli wspólnie rozliczyć swoje dochody muszą wyrazić wniosek o wspólne opodatkowanie w formularzu PIT-37 w rubryce, która dotyczy wyboru sposobu opodatkowania. W pozycji 6 należy zaznaczyć kwadrat nr 3.